Содержание:
Что такое налог на недвижимость?
Кто уплачивает налог на недвижимость?
Кто может не платить налог на недвижимость?
Как рассчитывается налог на недвижимость?
Как и когда уплачивать налог?
Какие последствия грозят за неуплату налога?
Как обжаловать налог?
Ежегодно владельцы жилой недвижимости обязаны уплачивать налог на недвижимое имущество. Это один из обязательных видов налогообложения, который важно учитывать при покупке квартиры в многоэтажном новостройке, частного дома или дачи, поскольку он влияет на общую стоимость содержания, наряду с коммунальными платежами. Предлагаем разобраться, что такое налог на недвижимость и какие действуют правила его уплаты и льготы, согласно действующему законодательству.
Налог на недвижимое имущество — это ежегодный местный налог, уплачиваемый за собственную недвижимость, площадь которой превышает установленные льготы. Он служит источником пополнения местных бюджетов для развития общин и используется более чем в 130 странах мира. Несмотря на продление военного положения в Украине, он подлежит обязательной уплате.
Размер налогового платежа, подлежащего взиманию, зависит от ставки налога и площади объекта налогообложения. Ставка налога на недвижимое имущество пересматривается ежегодно. На государственном уровне устанавливается ее предельное значение, а фактическую величину каждая местная община выбирает самостоятельно, в соответствии с финансовыми потребностями и возможностями своих жителей.
Правила налогообложения недвижимого имущества определяются статьей 266 Налогового кодекса Украины. Это главный закон о налоге на недвижимость, в соответствии с которым Государственной фискальной службой Украины разработана методика заполнения налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество. Согласно положениям этих документов, объектом налогообложения является жилая или нежилая недвижимость или ее доля:
• здания, отнесенные к жилищному фонду, садовые и дачные дома;
• здания и помещения, не относящиеся к жилищному фонду, в частности гостиничные, офисные, торговые, промышленные, склады и т. п.;
• объекты незавершенного строительства, определенные в Государственном реестре вещных прав на недвижимое имущество как подлежащие налогообложению.
Налогооблагаемой базой служит общая площадь объекта недвижимости, рассчитанная на основании документов, подтверждающих право собственности на него.
Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, или налог на недвижимость уплачивают физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, являющиеся владельцами недвижимости жилого и нежилого назначения, отвечающей следующим условиям:
• квартиры общей площадью более 60 кв. м;
• частные дома площадью более 120 кв. м;
• различные типы жилой недвижимости общей площадью более 180 кв. м.
Налог на имущество начисляется на каждый квадратный метр площади, превышающий предельный, освобожденный от налогообложения. Если площадь квартиры составляет более 300 кв. м, а дома – более 600 кв. м, владельцы вынуждены платить налог, увеличенный на 25 тыс. грн.
Прежде чем уплатить налог на недвижимое имущество, следует ознакомиться с действующими льготами и нормами, предусматривающими исключение некоторых объектов недвижимости из числа подлежащих налогообложению. В первую очередь учтем минимальную площадь для взимания налога на недвижимость, а именно:
• 60 кв. м для квартиры;
• 120 кв. м для дома;
• 180 кв. м для общей площади всех типов недвижимости (и дома, и квартиры) в собственности.
Итак, если площадь вашей квартиры, согласно документам, составляет 30, 45, 52 кв. м, то есть менее 60 кв. м, налог на недвижимость платить не нужно. Точно так же, если вы владеете домом площадью до 120 кв. м, налог взиматься не будет. Или если в вашей собственности зарегистрирована квартира площадью 50 кв. м и дача площадью 40 кв. м, их общая площадь составит 90 кв. м. Поскольку она не превышает лимит для совокупной площади недвижимого имущества, подлежащего налогообложению, то есть 180 кв. м, то и налог платить не придется.
Кроме того, законодательно определены категории лиц, освобождаемых от уплаты налога на недвижимость:
• владельцы жилой и нежилой недвижимости – органы государственной власти и местного самоуправления;
• владельцы недвижимости в зонах отчуждения и обязательного отселения;
• владельцы детских домов семейного типа;
• владельцы общежитий;
• владельцы недвижимости, непригодной для проживания;
• общественные объединения лиц с инвалидностью, официально зарегистрированные религиозные организации, владеющие недвижимостью;
• дошкольные и общеобразовательные учебные заведения, детские санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, государственные и коммунальные спортивные центры, школы;
• многодетные или приемные семьи, в которых воспитывают пять и более детей;
• дети-сироты и дети с инвалидностью.
Если гражданин относится к одной из льготных категорий, ему следует узнать, как не платить налог на нежилую недвижимость или помещения жилого назначения, и подтвердить свое право на льготу.
Также следует учесть, что с 01.01.2023 года от уплаты налога на недвижимое имущество освобождены объекты налогообложения, расположенные на территории боевых действий (в соответствии с перечнем, приведенным в действующем приказе Минразвития) и на временно оккупированных территориях. Налог не начисляется и не взимается с полностью или частично уничтоженных объектов недвижимости.
С 05.10.2025 года, согласно положениям Закона Украины от 21.08.2025 № 4577-ІХ, от уплаты налога на недвижимость освобождены резиденты Defence City (кроме налогоплательщиков, которые одновременно имеют статус резидента Дия Сити). Льгота распространяется на объекты недвижимости, расположенные на территории населенного пункта, выбранного для релокации, предназначенные для хозяйственной деятельности или проживания работников резидента, а также промышленные и складские здания, которые не используются по назначению в хозяйственной деятельности резидента и не сдаются в аренду, лизинг или пользование.
Чтобы своевременно и правильно уплачивать обязательные государственные отчисления и защитить себя от неправомерных взысканий, следует знать, как производится расчет налога на недвижимое имущество. Он предусматривает умножение площади объекта налогообложения на процентную ставку, установленную местными властями. Согласно действующему законодательству, она не может превышать 1,5% от минимальной заработной платы, актуальной на 1 января отчетного года.
Покажем, как рассчитывается налог на жилую площадь, на простом примере квартиры общей площадью 110 кв. м при максимальной ставке налога 1,5%.
Для расчета воспользуемся формулой:
Сумма налога на жилую недвижимость = (общая площадь – необлагаемая площадь) * ставка налога
В 2026 году максимальная ставка за 1 кв. м составляет не более 129,71 грн (размер минимальной заработной платы 8647 грн × 1,5%) за каждый квадратный метр площади, превышающий необлагаемую.
Для нашего примера площадь, с которой будет взиматься налог, составит: 110 – 60 = 50 кв. м.
Сумма налога составит: 50 кв. м * 129,71 грн = 6 485,5 грн.
При этом, если бы право собственности на квартиру было разделено между несколькими членами семьи хотя бы пополам, то есть по 55 кв. м на каждого владельца, она не подлежала бы налогообложению.
Срок уплаты налога на недвижимое имущество для частных владельцев составляет 60 дней с момента вручения налогового уведомления. Юридические лица обязаны уплачивать налог авансовыми взносами ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уведомление поступает ежегодно до 1 июля в электронный кабинет налогоплательщика или заказным письмом на почтовый адрес прописки гражданина.
Несвоевременная уплата налога на недвижимость с просрочкой до 30 календарных дней влечет за собой наложение штрафа в размере до 5 % от суммы задолженности. Если просрочка превышает 30 дней, размер штрафа увеличивается на 10 %.
Налогоплательщик обязан сначала уплатить налог в установленном законодательством размере, а после этого уплатить сам штраф. При этом расчет и взыскание последнего возлагается на налоговую службу. Она налагает его по результатам проверки, путем отправки уведомления-решения в электронный кабинет плательщика или письмом на почтовый адрес.
Кроме штрафа также начисляется пеня за каждый день просрочки налогового платежа. Для физических лиц она начисляется с первого рабочего дня после 60-дневного периода, предусмотренного для уплаты налога. Для юридических лиц пеня начисляется через 90 дней после истечения предельного срока уплаты налога.
Если налогоплательщик знает, как проверить налог на недвижимость, и не согласен с начисленной суммой или обнаружил ошибку в уведомлении-решении относительно объекта недвижимости, права собственности или определения площади, он может обжаловать решение налоговой службы. Для этого ему необходимо обратиться в налоговую службу по месту регистрации с соответствующим заявлением о проведении сверки информации о налоге на дом, квартиру или нежилую недвижимость. К заявлению необходимо приложить оригиналы документов (право собственности на недвижимость, заключение БТИ и т. п.), подтверждающих аргументы, приведенные плательщиком для обжалования. В случае положительного решения по результатам рассмотрения обращения налоговая служба направит новое уведомление с перечисленной суммой налога к уплате.
